Органом исполнительной власти Кировской области, уполномоченным на утверждение Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень), является министерство имущественных отношений Кировской области (далее – министерство).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении отдельных видов объектов недвижимости предусмотрены статьей 378.2 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, министерство не позднее 1-го марта текущего налогового периода определяет на соответствующий налоговый период Перечень.

***не позднее 1-го апреля, на официальном сайте министерства размещается предварительный перечень (электронный адрес: dgs.kirovreg.ru в графе «Деятельность» – «Формирование перечня объектов недвижимого имущества в целях налогообложения»).

КОГДА ВВЕДЁН НАЛОГ

Налог на имущество организаций, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость, введён с 1 января 2016 года, в соответствии с действовавшим на тот момент Законом Кировской области от 27.11.2003 № 209-ЗО «О налоге на имущество организаций в Кировской области» (утратил силу).

В настоящее время налоговая база как кадастровая стоимость определяется в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в абзацах втором и третьем статьи 3 Закона Кировской области от 27.07.2016 № 692-ЗО«О налоге на имущество организаций в Кировской области», включенных в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, определяемый уполномоченным Правительством Кировской области органом исполнительной власти Кировской области – министерством имущественных отношений Кировской области, на соответствующий налоговый период.

ГДЕ ПОЛУЧИТЬ ИНФОРМАЦИЮ

Проверить, включен ли объект недвижимости в Перечень, можно на сайте министерства по ссылке.

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них независимо от площади, за исключением зданий (строений, сооружений) и помещений, находящихся в оперативном управлении законодательных и исполнительных органов Кировской области, органов местного самоуправления Кировской области, областных и муниципальных учреждений;

нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Вид фактического использования – один из критериев включения объектов недвижимости в Перечень.

Административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения.

При этом здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

При этом: здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Административно-деловым центром признается также единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно нежилое здание (строение, сооружение), соответствующее хотя бы одному из условий, указанных в настоящем пункте.

Объектом бытового обслуживания признается здание (строение, сооружение, помещение), которое используется для оказания бытовых услуг физическим лицам и (или) организациям по перечню кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством Российской Федерации.

 

ЦЕЛЬ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ МЕРОПРИЯТИЙ

Цель проведения мероприятий по обследованию объектов – определить вид фактического использования конкретного объекта недвижимости.

Порядок формирования перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Кировской области, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, и определения вида их фактического использования в целях налогообложения, утвержден Постановлением Правительства Кировской области от 23.05.2022 №256-П (далее – Порядок).

Мероприятия по определению вида фактического использования объектов проводит уполномоченная комиссия, состав которой утверждается приказом министерства.

Мероприятия проходят с выходом на место (используются документы и материалы, собранные на месте; данные технической инвентаризации; сведения ЕГРН, фотографии, видеоматериалы и т.д.).

В ходе проведения обследования осуществляется фотосъемка (при необходимости - видеосъемка), фиксирующая фактическое использование здания (строения, сооружения), нежилого помещения, а также фотосъемка (при необходимости - видеосъемка) информационных стендов с реквизитами организаций, осуществляющих деятельность в указанном здании (строении, сооружении) и нежилом помещении. Материалы проведенной фотосъемки и (или) видеосъемки являются приложением к акту обследования.

ОСНОВАНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ МЕРОПРИЯТИЙ

Согласно пункту 4.2 Порядка мероприятия осуществляются по заявлению правообладателя о несогласии с включением и (или) невключением объекта в Перечень (в случае отсутствия в приложенных к заявлению документах сведений, позволяющих однозначно установить соответствие их критериям статьи 378.2 Налогового кодекса РФ), направленному в адрес министерства (610000, г. Киров, ул. Защитников Отечества, д. 69 либо на адрес электронной почты mail@dgs-kirov.ru), либо на основании распоряжения о проведении обследования в случае отсутствия либо неполноты сведений, позволяющих определить назначение, разрешенное использование или наименование зданий (строений, сооружений) и помещений (п. 2.5 Порядка).

Обследование объекта недвижимого имущества, указанного в заявлении об исключении объекта (заявлении о включении объекта), не проводится по следующим основаниям:

в случае поступления заявления об исключении объекта, предусматривающего исключение объекта недвижимого имущества из основного перечня (заявления о включении объекта, предусматривающего включение объекта недвижимого имущества в основной перечень) предыдущих налоговых периодов;

объект недвижимого имущества включен в предварительный перечень в соответствии с безусловными основаниями;

в течение текущего года было проведено обследование объекта недвижимого имущества.

РЕЗУЛЬТАТ

В срок не позднее десяти рабочих дней с даты проведения обследования уполномоченным лицом составляется акт обследования объекта недвижимого имущества.

К акту прилагаются документы, содержащие информацию о назначении, разрешенном использовании или наименовании объекта недвижимого имущества, виде его фактического использования, или их копии, а также материалы фотосъемки и (или) видеосъемки, подтверждающие выводы, сделанные в акте.

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ ВЫ НЕ СОГЛАСНЫ С ВКЛЮЧЕНИЕМ (НЕВКЛЮЧЕНИЕМ) ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ В ПЕРЕЧЕНЬ?

Собственники объектов недвижимого имущества или лица, которым такие объекты принадлежат на праве хозяйственного ведения (далее – заявители), в случае несогласия с включением (с невключением) объектов недвижимого имущества в предварительный и (или) основной перечень вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением об исключении объекта недвижимого имущества из предварительного и (или) основного перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Кировской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, или с заявлением о включении объекта недвижимого имущества в предварительный и (или) основной перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Кировской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, с приложением следующих документов:

• копии документа, удостоверяющего личность заявителя, являющегося физическим лицом, либо личность представителя физического или юридического лица;
• документа, подтверждающего полномочия лица, подписавшего заявление (приказ о назначении руководителя, доверенность или иное) в случае, если с заявлением обращается представитель заявителя;
• согласия на обработку персональных данных (приложение № 4 Порядка);
• документов технического или кадастрового учета (технического паспорта, технического плана, кадастрового паспорта) и иных документов о виде фактического использования объектов недвижимого имущества.

В случае подачи заявления об исключении объекта (заявления о включении объекта) лицом, не указанным выше, и (или) представления заявителем неполного пакета документов, заявление об исключении объекта (заявление о включении объекта) остается без рассмотрения, о чем заявитель письменно извещается в течение десяти рабочих дней с даты поступления заявления об исключении объекта (заявления о включении объекта) в уполномоченный орган.

В соответствии с Порядком министерство в срок до 1 апреля текущего года размещает предварительный перечень на официальном сайте министерства.

Заявление об исключении объекта, предусматривающее исключение объекта недвижимого имущества из предварительного перечня (заявление о включении объекта, предусматривающее включение объекта недвижимого имущества в предварительный перечень), может быть подано в уполномоченный орган в срок до 1 ноября текущего года.

Заявление об исключении объекта (заявление о включении объекта), поданное после 1 ноября текущего года, считается поданным в отношении основного перечня на очередной налоговый период.

Заявление об исключении (о включении) объекта в Перечень подлежит передаче уполномоченным органом на рассмотрение межведомственной комиссии по рассмотрению заявлений (обращений) собственников об исключении (включении) объектов недвижимого имущества из основного и (или) предварительного перечня, утверждаемой распоряжением министерства имущественных отношений Кировской области.

Заседания комиссии проводятся не реже одного раза квартал.

Комиссия по результатам рассмотрения заявления об исключении (о включении) объекта и прилагаемых к нему документов принимает решение об исключении (отказе в исключении) объектов недвижимого имущества из предварительного и (или) основного перечня (о включении (об отказе во включении) объекта недвижимого имущества в предварительный и (или) основной перечень).

О принятом решении заявитель уведомляется в течение десяти рабочих дней с момента принятия комиссией соответствующего решения.

В случае принятия комиссией решения об исключении объекта недвижимого имущества из перечней в срок не позднее двух месяцев с даты оформления протокола заседания комиссии издается распоряжение уполномоченного органа о внесении изменений в распоряжение об утверждении соответствующего перечня.

Распоряжение министерства направляется в налоговый орган на территории Кировской области и размещаются на официальном сайте министерства.

Заявления можно направлять в адрес министерства имущественных отношений Кировской области: 610019, г. Киров, ул. Защитников Отечества, 69, либо на электронную почту: mail@dgs-kirov.ru (справочную информацию по порядку подачи документов можно получить по телефону 49-70-96, 49-70-97).

ЕСЛИ ОБЪЕКТ НЕ ВКЛЮЧИЛИ В ПЕРЕЧЕНЬ НА ТЕКУЩИЙ ГОД

Все выявленные в течение налогового периода объекты, соответствующие критериям статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, но не включенные в Перечень на текущий налоговый период, подлежат включению в Перечень на очередной налоговый период. Если в предварительном Перечне отсутствует объект недвижимого имущества, который должен быть включен в такой Перечень, то в случае подачи соответствующего заявления о включении такого объекта в Перечень до 1 ноября текущего года он может быть включен в Перечень на текущий налоговый период.

Юридические основания для включения объектов недвижимого имущества в ранее утвержденные перечни в действующем законодательстве отсутствуют.

ГДЕ НАЙТИ ИНФОРМАЦИЮ ОБ ИСКЛЮЧЕНИИ ОБЪЕКТА ИЗ ПЕРЕЧНЯ

Информация об исключении объектов недвижимости из соответствующего Перечня(ей), в том числе в отношении которых судом принято решение о неправомерности их включения, размещается на официальном сайте министерства в сети Интернет (dgs.kirovreg.ru в разделе «Формирование перечня объектов недвижимого имущества по кадастровой стоимости в целях налогообложения»).

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Организации Кировской области, являющиеся собственниками объектов недвижимости, или владеющие объектами недвижимости на праве хозяйственного ведения, отвечающими критериям, установленным в ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, а также физические лица и индивидуальные предприниматели, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, установленным в ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА. СРОКИ УПЛАТЫ

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ в отношении вышеуказанных объектов недвижимого имущества

Налоговые ставки для ЮЛ, в собственности которых находится объект недвижимого имущества, включенный в Перечень, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» по адресу места нахождения на территории Кировской области до начала налогового периода, в котором планируется применение соответствующей налоговой ставки

2023 г.	2024 г.	2025 г.	2026 г.	2027 г. и последующие годы
1,5 %	1,5 %	1,6 %	1,7 %	2 %

 

для остальных юридических лиц с 2023 года и последующие годы - 2 %*

*Закон Кировской области от 27.07.2016 № 692-ЗО «О налоге на имущество организаций в Кировской области»

Налоговые ставки для ФЛ в г. Кирове:

2024 г.	2025 г.	2026 г.	2027 г. и последующие годы
1,5 %**	1,6 %**	1,7 %**	2,0 %**

 

**Налоговые ставки для физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и могут различаться в зависимости муниципального образования , в котором расположен объект

С 2025 г. также в силу вступили изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми в отношении объектов недвижимого имущества кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. руб., налоговая ставка устанавливается в размере не превышающем 2,5 %.

Не признаются объектами налогообложения: объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) народов РФ федерального значения, а также имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба (п. 4 ст. 374 НК РФ); имущество, находящееся в оперативном управлении органов законодательной и исполнительной власти Кировской области, органов местного самоуправления Кировской области, областных и муниципальных учреждений (ст.3 Закона Кировской области от 27.07.2016 № 692-ЗО «О налоге на имущество организаций в Кировской области»).

Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества в отношении отдельных объектов недвижимого имущества не распространяются на объекты недвижимого имущества, указанные в абзацах втором и третьем ст.3 Закона Кировской области от 27.07.2016 № 692-ЗО «О налоге на имущество организаций в Кировской области», общей площадью менее 200 квадратных метров, расположенные на территориях сельских населенных пунктов Кировской области.

Контроль и надзор за соблюдением налогового законодательства, а также правильности исчисления налогов, полнотой и своевременностью их уплаты осуществляет Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области.

ГДЕ ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получить консультацию можно лично либо по телефону: (8332) 49-70-96
(КОГКУ «Дирекция земельно-имущественных отношений Кировской области», адрес: г. Киров, ул. Мопра, д. 113).

Время работы:

пн-чт с 9:00 до 18:00

пт с 9:00 до 16.45

перерыв на обед с 12:30 до 13:15

выходные дни: сб, вс.

Проверить, включен ли объект недвижимости в Перечень, можно также на официальном сайте министерства в графе «Деятельность» – «Информация о формировании перечня объектов недвижимого имущества по кадастровой стоимости в целях налогообложения».

Версия для печати